06.09.2022

Валютный контроль по импортным контрактам в 2022 году: постановка на учет и представление документов в банк

Несмотря на масштабные санкции в 2022 году, полностью импорт из нашей жизни не исчез – многие компании-импортеры начали работать через посредников и иные «промежуточные звенья» из государств-членов ЕАЭС. При этом необходимо помнить, что и такие контрагенты являются для целей валютного контроля нерезидентами, даже в случае, если расчеты осуществляются в рублях (ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон о ВРиВК)).
Расчеты по сделкам (договорам, контрактам) с такими контрагентами как в иностранной валюте, так и в рублях, осуществляются без ограничений (ст. 6 Закона о ВРиВК).

Вопросы постановки контрактов на учет и представления в обслуживающий банк документов регламентируются Инструкцией Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее – Инструкция № 181-И).

При списании иностранной валюты с расчетного счета российского резидента одновременно с распоряжением о списании иностранной валюты в уполномоченный банк должны предоставляться документы, связанные с проведением операций (п. 2.5 Инструкции № 181-И).

В соответствии с пунктом 1.2 Инструкции № 181-И и частью 4 статьи 23 Закона о ВРиВК к документам, связанным с проведением операций, относятся, в том числе:

• документы, удостоверяющие личность физического лица;
• документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
• документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов;
• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
• документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;
• документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;
• уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке и (или) иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации;
• документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним, доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов; документы, подтверждающие фиксацию сторонами внешнеторгового договора (контракта) факта порчи, повреждения, утраты товара, его естественной убыли при транспортировке; документы, свидетельствующие о принятии и рассмотрении продавцом (поставщиком) претензии, предъявленной в связи с нарушением условий внешнеторгового договора (контракта) о количестве и (или) качестве поставленных товаров; документы об урегулировании сторонами вопроса оплаты товара с учетом уменьшения его стоимости в результате порчи, повреждения, утраты или в случае его естественной убыли при транспортировке; счета-фактуры; переводные векселя;
• документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая ведомости банковского контроля, банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций, в том числе оформляемые и выдаваемые банками, расположенными за пределами территории Российской Федерации;
• таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации товаров, валюты Российской Федерации, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;
• договоры финансирования под уступку денежного требования (факторинга) и (или) договоры о последующей уступке денежного требования;
• письменные уведомления об уступке (последующей уступке) денежного требования финансовому агенту (фактору);

Поскольку перечень документов, связанных с проведением операций, носит достаточно общий характер, конкретный перечень документов применительно к совершаемой операции целесообразно уточнить в уполномоченном банке, обслуживающем российского резидента.

Все документы должны быть действительными на день представления. По запросу банка представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке.

Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц - нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке (консульская легализация). Иностранные официальные документы могут быть представлены без их легализации в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации (проставление апостиля в случае, если документ исходит из государства, являющегося участником Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (заключена в г. Гааге 05.10.1961)).

Документы представляются в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.

Также состав представляемых в банк для целей валютного контроля документов зависит от размера суммы платежей по заключенному между резидентом и нерезидентом контракту. 

Сумма обязательств по контракту определяется на дату заключения договора либо в случае изменения суммы обязательств по договору на дату заключения последних изменений (дополнений) к договору, предусматривающих такое изменение суммы. Сумма обязательств по договору рассчитывается по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России, или в случае, если официальный курс иностранных валют по отношению к рублю не устанавливается Банком России, по курсу иностранных валют, установленному иным способом, рекомендованным Банком России (п. п. 2.7, 4.2 Инструкции № 181-И).

Если расчеты производятся в рублях и сумма контракта равна или не превышает в эквиваленте 600 тыс. руб.

Согласно пунктам 2.10 и 2.15 Инструкции № 181-И в этом случае резидент (российская организация) в установленном уполномоченным банком порядке должен представить в уполномоченный банк только расчетный документ по операции.
Обязанность предоставлять какие-либо иные документы в этом случае не установлена, однако документы, связанные с проведением операции, могут быть запрошены уполномоченным банком.
Расчетный документ по операции составляется в соответствии с Положением Банка России от 19.06. 2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» с учетом требований, предусмотренных пунктом 2.13 Инструкции № 181-И.

Если расчеты производятся в рублях и сумма контракта превышает в эквиваленте 600 000 руб., но не превышает 3 млн руб., а также если расчеты производятся в иностранной валюте и сумма контракта не превышает в эквиваленте 3 млн руб.

При списании иностранной валюты с расчетного счета российского резидента одновременно с распоряжением о списании иностранной валюты в уполномоченный банк должны предоставляться документы, связанные с проведением операций (п. 2.5 Инструкции № 181-И).
Если расчеты производятся в рублях, то при осуществлении операции, связанной со списанием валюты РФ со своего расчетного счета, резидент также представляет документы, связанные с проведением операций, а кроме того – расчетный документ по операции (п. 2.10 Инструкции № 181-И).

Если сумма контракта превышает в эквиваленте 3 млн руб. независимо от валюты расчетов
В этом случае организация – резидент также представляет в уполномоченный банк документы, приведенные в предыдущем разделе.

Кроме того, на основании пунктов 4.1, 4.2, 5.1 Инструкции № 181-И такой контракт подлежит постановке на учет в уполномоченном банке.

Постановка на учет применительно к рассматриваемой ситуации осуществляется согласно пункту 5.7 Инструкции в следующие сроки:

• если сумма контракта на момент его заключения определена, то не позднее даты представления распоряжения о списании денежных средств;
• если сумма контракта на момент его заключения не определена, то в наиболее раннюю из следующих дат:

- не позднее срока, установленного Инструкцией № 181-И для представления резидентом документов, связанных с проведением операций (см. п. 1.2 настоящей консультации), то есть не позднее момента списания денежных средств со счета резидента при проведении той операции, в результате которой сумма расчетов по контракту будет равна или превысит в эквиваленте 3 млн руб.;
- не позднее срока, установленного Инструкцией № 181-И для представления резидентом справки о подтверждающих документах (см. ниже) в связи с исполнением обязательств по контракту на сумму, равную или превышающую в эквиваленте 3 млн рублей.

Также в этом случае резидент (российская организация) должен будет представлять в банк, в котором контракт поставлен на учет, справку о подтверждающих документах и сами подтверждающие документы (п. п. 8.1, 8.2 Инструкции № 181-И).

Справка о подтверждающих документах составляется по форме, приведенной в Приложении 6 к Инструкции № 181-И.

Какие подтверждающие документы следует представить, зависит от вида операции:

• в случае если по контракту осуществляется ввоз товаров на территорию РФ осуществляется с таможенным декларированием и оформлением декларации на товары, представлять декларацию на товары (таможенную декларацию) в банк не требуется, он получит ее самостоятельно;
• при ввозе на территорию РФ товара и при наличии требования о таможенном декларировании товаров в соответствии с законодательством о таможенном регулировании способом, отличным от подачи таможенным органам декларации на товары, представляются документы, используемые в качестве таможенной декларации, предусмотренные пунктом 6 статьи 105 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (в качестве декларации на товары и транзитной декларации допускается использование транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов);
• при ввозе товара на территорию РФ и при отсутствии требования о таможенном декларировании товаров в соответствии с законодательством о таможенном регулировании представляются товарно-транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы.

Дополнительно резидент может представить в банк иные документы, содержащие сведения о ввозе товара на территорию РФ (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленные в рамках контракта, и (или) документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота;

• в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них представляются акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта, и (или) документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота;
• в случаях, не указанных выше, а также в случаях прекращения обязательств, перемены лица в обязательстве, изменения суммы обязательств (включая обязательства по уплате процентных платежей при предоставлении займа резидентом нерезиденту) представляются иные документы, подтверждающие соответствующее исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту (кредитному договору) (включая обязательства по уплате процентных платежей при предоставлении займа резидентом нерезиденту), в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представляются резидентом в банк в следующие сроки:

• в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором на документах, используемых в качестве таможенной декларации, проставлена отметка о дате их выпуска. При наличии на указанных документах нескольких отметок о разных датах выпуска товаров срок, установленный настоящим подпунктом, исчисляется от наиболее поздней даты выпуска товаров, проставленной на документе;
• в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, предусмотренные для всех иных случаев.

В случае если информация об исполнении обязательств, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору) содержится в нескольких подтверждающих документах, то срок представления справки о подтверждающих документах, заполненной на основании всех таких документов, установленный настоящим подпунктом, отсчитывается от наиболее поздней по сроку даты оформления соответствующего подтверждающего документа.

При этом датой оформления такого подтверждающего документа считается наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления или дата, свидетельствующая о ввозе на территорию РФ (получении, поставке, приеме, перемещении), содержащаяся в подтверждающем документе (п. 8.3 Инструкции № 181-И).

В соответствии с частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока влечет:
наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот до трех тысяч рублей; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Данное правонарушение не является длящимся, поскольку заключается в невыполнении обязанности к установленному сроку (ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ, п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»). 
Соответственно, срок давности привлечения к ответственности за такое правонарушение составляет 2 года с момента его совершения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

По общему правилу, назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо (ч. 3 ст. 2.1 КоАП РФ).

При этом согласно части 4 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо не подлежит административной ответственности за совершение административного правонарушения, за которое должностное лицо или иной работник данного юридического лица привлечены к административной ответственности либо его единоличный исполнительный орган, имеющий статус юридического лица, привлечен к административной ответственности, если таким юридическим лицом были приняты все предусмотренные законодательством Российской Федерации меры для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, за исключением случаев, предусмотренных частью 5 статьи 2.1 КоАП РФ (к рассматриваемой ситуации не относятся).

Таким образом, при определенных условиях к ответственности за рассматриваемое правонарушение может быть привлечена и организация, и ее должностные лица. 

Вы можете заказать юридическую консультацию по уникальным ситуациям Вашего бизнеса.