Налогообложение денежных средств, поступающих на банковские карты: правда и вымысел 27.06.2018

Налогообложение денежных средств, поступающих на банковские карты: правда и вымысел

В сети Интернет появилась информация о том, что после 1 июля 2018 года банки будут сообщать в налоговые органы обо всех поступлениях на банковские карты физических лиц, а налоговые органы в свою очередь будут рассматривать все полученные денежные средства, как доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ, взыскивать налоги, пени и штрафы.

Однако, никакого закона или иного нормативного акта, содержащего подобные правила, на самом деле не существует.

Действительно, статья 86 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязывает банки представлять в налоговые органы сведения о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам), в том числе в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (далее – ИП). Причем данная норма действует с 1 января 2013 года (см. Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

При этом соответствующие сведения в отношении физических лиц, не являющихся ИП, могут быть запрошены налоговыми органами при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ (то есть, при налоговых проверках иных лиц).

Также данные сведения могут быть представляются банками на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.

В случае запроса указанных сведений при проверке иных лиц в порядке, установленном статьей 93.1 НК РФ, налоговый орган, по инициативе которого направлен запрос, доначислять налоги физическому лицу не имеет права.
Теоретически возможна передача информации налоговому органу, в котором данное физическое лицо состоит на налоговом учете по месту жительства, однако на практике пока такой передачи не происходит.

Если же сведения запрашиваются при проведении проверки самого физического лица, налоговый орган, проводящий проверку, вправе доначислить НДФЛ (13 % от суммы дохода, ст. 224 НК РФ), начислить пени (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки, ст. 75 НК РФ) и штраф в размере 20 %, а если нарушение умышленное – 40 % от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).

Однако, начислить налог со всей суммы полученных физическим лицом денежных средств налоговый орган не вправе, он должен доказать, что данная сумма является доходом, облагаемым НДФЛ.

По общему правилу, установленному статьей 210 НК РФ, денежные средства, поступившие налогоплательщику, действительно могут рассматриваться как доходы, за исключением случаев возврата займов, ранее уплаченных авансов, задатков и т.п.

Однако даже если полученные денежные средства являются доходами, они могут относиться к доходам, не подлежащим налогообложению НДФЛ согласно статье 217 НК РФ (например, подарки от других физических лиц, доходы от продажи недвижимости, которая была в собственности более 5 лет и т.д.), либо подлежать уменьшению на суммы налоговых вычетов (ст.ст. 218 – 220.2 НК РФ) или на определенные расходы (ст.ст. 213 – 214.9 НК РФ).

Соответственно, любые денежные средства, полученные от другого физического лица, можно объяснить дарением, для денежных средств, полученных от организаций или ИП в сумме, превышающей 4 000 руб., необходимо искать иные объяснения.

Таким образом, при перечислении денежных средств на банковские карты физическими лицами, не являющимися ИП, целесообразно указывать назначение платежа, свидетельствующее о дарении или возврате беспроцентного займа (проценты по займу являются доходом, облагаемым НДФЛ), при получении денежных средств на банковские карты от организаций или ИП целесообразно заранее подготовить обоснование для освобождения соответствующих сумм от налогообложения НДФЛ, а также подтверждающие документы.